第六章 賬務(wù)處理程序
第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的方法匯總編制而成的。
一、匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
（一)匯總收款憑證的編制
1.編制匯總收款憑證的基本方法
匯總收款憑證是按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置、按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
2.匯總收款憑證的編制舉
【例題】（P135)
3.編制匯總收款憑證的注意事項(xiàng)。
會(huì)計(jì)分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。
（二)匯總付款憑證的編制
1.編制匯總付款憑證的基本方法
匯總付款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置、按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
2.匯總付款憑證的編制舉例
【例6—2】某企業(yè)某月l—l0日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)。其中償還應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)有2筆醫(yī)學(xué)全在線m.quanxiangyun.cn，償還應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)有1筆；購(gòu)置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有2筆；歸還短期借款業(yè)務(wù)有1筆。在付款憑證上編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案』（1)
借：應(yīng)付賬款2 000
貸：銀行存款2 000
（2)
借：固定資產(chǎn) 40 000
貸：銀行存款 40 000
（3)
借：應(yīng)付賬款 4 500
貸：銀行存款 4 500
（4)
借：應(yīng)付票據(jù) 6 000
貸：銀行存款 6 000
（5)
借：短期借款 4 800
貸：銀行存款 4 800
（6)
借：固定資產(chǎn)20 000
貸：銀行存款20 000
計(jì)算出該企業(yè)l一l0日對(duì)應(yīng)于“銀行存款”科目的其他會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額為：
“應(yīng)付賬款”科目發(fā)生額為：2 000＋4 500＝6 500（元)
“應(yīng)付票據(jù)”科目發(fā)生額為：6 000元
“固定資產(chǎn)”科目發(fā)生額為：40 000＋20 000＝60 000（元)
“短期借款”科目發(fā)生額為：4 800元
根據(jù)l一l0日匯總結(jié)果，填入該企業(yè)本月匯總付款憑證的相應(yīng)欄次，匯總付款憑證的填制見表6—2。
表6—2匯總付款憑證
貸方科目：銀行存款
金 額總賬頁(yè)數(shù)
借方科目1一l0日憑證
1—6號(hào)11—20日憑證
7一l0號(hào)21一30日憑證
11一l5號(hào)合 計(jì)借 方貸 方
應(yīng)付賬款6 500
應(yīng)付票據(jù)6 000略略略略略
固定資產(chǎn)60 000
短期借款4 800
合 計(jì)77 300
會(huì)計(jì)分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
（三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
1.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本方法。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
2.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制舉例
【例題】（P138)
3.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的注意事項(xiàng)
會(huì)計(jì)分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
（四)編制匯總記賬憑證需要注意的事項(xiàng)
編號(hào)：應(yīng)在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號(hào)”m.quanxiangyun.cn、“匯現(xiàn)付字第×號(hào)”、“匯銀收字第×號(hào)”、“匯銀付字第×號(hào)”和“匯轉(zhuǎn)字第×號(hào)”等。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證醫(yī)學(xué)全在線m.quanxiangyun.cn，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
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